Азбука оффшора. Досужие заметки искателя приключений на свою… налоговую декларацию

Какую информацию о компании можно получить из государственного реестра?

«Есть ли в оффшорных юрисдикциях аналог нашего ЕГРЮЛ, из которого в свободном доступе можно получить сведения о любой зарегистрированной компании?» – вопрос, который задают нам обычно в одном из двух случаев: либо с целью выяснить объем находящейся в свободном доступе информации о собственной компании, либо для того, чтобы получить сведения о компании предполагаемого контрагента.

Спешим успокоить (или, в зависимости от намерения, огорчить): в государственных реестрах абсолютного большинства оффшорных юрисдикций содержится следующая информация:

1) номер регистрации компании,

2) дата регистрации,

3) наименование компании,

4) регистрационный (зарегистрированный) агент,

5) статус компании (находится ли она в хорошем состоянии или нет, т. е. уплачены ли все полагающиеся госпошлины, не начата ли процедура ликвидации).

По желанию владельца в государственный реестр также может быть подана информация о директорах и акционерах компании, однако обязанности подавать эти сведения у компании нет. А раз информации о структуре вашей компании у госорганов нет, то и получить ее оттуда никто не сможет.

Информацию, хранящуюся в реестре, получить тоже не так просто: за исключением отдельных юрисдикций (в частности, Гонконга и Сингапура, Великобритании, Кипра, Нидерландов, Ирландии и др), он-лайн доступа к реестрам оффшорных юрисдикций для широкого круга лиц не существует. Обратиться с соответствующим запросом о получении информации может только специально уполномоченное юридическое лицо, имеющее соответствующую лицензию, – зарегистрированный агент. Однако, идея прозрачности государственных реестров витает в воздухе. Согласно 4-й Директиве ЕС по борьбе с отмыванием денег (Fourth Anti Money Laundering (AML) Directive) к 2018 году в странах Европейского Союза будут введены реестры бенефициаров.

Великобритания и открытый реестр бенефициаров

Впервые идея большей прозрачности и раскрытия информации о бенефициарных владельцах прозвучала в 2013 году во время Саммита G8. Тогда Великобритания, которая так же активно используется для целей международного налогового планирования, заявила о намерении создать открытый реестр бенефициаров. Данное заявление воплотилось в жизнь 26 марта 2015 года в виде Закона о Малом бизнесе, предпринимательстве и Занятости, 2015 (Small Business, Enterprise and Employment Act 2015. Таким образом, с 1 апреля 2016 года все английские компании, зарегистрированные не только в организационно-правовой форме limited (LTD), но и в форме партнерства (LLP), обязаны вести реестры так называемых Persons with Significant Control (PSC), то есть лиц, которые осуществляют значительный контроль над компанией (ЛЗК). Данный реестр часто называют просто «реестром бенефициаров». Реестр PSC доступен по запросу всем третьим лицам на сайте регистрационной палаты (Companies House). Пока еще из данного правила выпадают Шотландские партнерства (LP), однако, уже сейчас идет работа по унификации Шотландского законодательства с целью «закрыть очередную дыру в законодательстве», которая стала уж слишком широкой.

Ожидалось, что зависимые территории Великобритании, такие как Британские Виргинские острова и Острова Кайман под давление Лондона также введут аналогичные открытые реестры бенефициаров. Но этого не произошло. Однако стоит отметить, что государства – члены Британского содружества также двигаются в сторону большей транспарентности, но не такими радикальными методами. Например, на БВО в 2016 году был введен закрытый реестр директоров, а в 2017 году ожидается введение реестра бенефициаров в рамках системы BOSS (Beneficial Ownership Search System), Но лишь для целей межгосударственного обмена информацией между Великобританией и БВО.

«Полочная» компания – как приобрести?

Приобретение «полочной» оффшорной компании, как и регистрация новой, начинается с выбора наименования. Разница лишь в том, что придумывать вам ничего не понадобится – вместо этого с помощью консультанта или самостоятельно (путем визита на сайт компании, занимающейся регистрацией оффшоров) вы ознакомитесь с имеющимся «ассортиментом» зарегистрированных компаний.

Выбрав подходящую компанию, лучше «зарезервировать» ее у консультанта, дабы ее не перехватили до того, как вы произведете оплату. Одновременно с резервированием компании консультант запросит у вас документы и информацию из предыдущего пункта, а после их получения приступит к оформлению.

В большинстве случаев стандартный комплект документов и печать «полочной» оффшорной компании могут быть переданы клиенту либо в тот же день, либо с задержкой в 3–5 дней, требуемых для подписания документов о выпуске акций у номинального директора.

Дата регистрации компании определяет график платежей за ее администрирование

При выборе понравившегося названия из списка настоятельно рекомендуем обращать внимание на дату регистрации оффшора, дабы избежать впоследствии неприятных сюрпризов в виде наступающей через пару месяцев даты ежегодного продления или цены, увеличенной в несколько раз по сравнению со стандартной, поскольку в стоимость будет включена стоимость продления (а иногда и номинального сервиса) с даты регистрации.

Даже если компания зарегистрирована месяц назад, в любом случае советуем уточнить перед покупкой дату продления компании у консультанта, так как не во всех юрисдикциях есть прямая связь между датой регистрации компании и датой ее продления. Например, в Белизе все компании независимо от даты регистрации оплачивают ежегодный сбор в первой половине года, и, купив перед Новым годом компанию, зарегистрированную в декабре, вы должны будете оплатить ее ежегодное продление уже через несколько месяцев. По нашему опыту, письма с напоминаниями о продлении в таких случаях, к сожалению, редко способствуют улучшению отношений между клиентами и консультантами…

Что такое «винтажная» компания?

«Мне нужна оффшорная компания, зарегистрированная три/ пять/семь лет назад. У вас такие есть?»

Вопрос, хоть не такой частый в нашей практике, но и далеко не самый редкий. За ним, как правило, следует сдувание пыли с лежащих на дальних полках чемоданов с документами или обзвон партнеров в оффшорных юрисдикциях с целью «инспекции их запасов».

Не будем вдаваться в перечисление причин, по которым может понадобиться компания со старой датой регистрации, отметим лишь, что в «закромах» любого агента, достаточно долго работающего на рынке регистрации оффшоров, найдутся шелфовые компании, по той или иной причине не нашедшие своего хозяина в год их регистрации, и с тех пор продлеваемые из года в год на случай звонка или письма с процитированным выше вопросом.

Цена такой «винтажной» компании будет складываться из стоимости регистрации и всех расходов, понесенных в связи с ее продлением и обслуживанием до момента покупки. Если компания зарегистрирована в оффшорной юрисдикции, в которой требуется ежегодное предоставление финансовой и налоговой отчетности (например, в Гонконге), то в цену также будет включена стоимость подготовки и подачи отчетности за предыдущие периоды.

Для уверенности в том, что «винтажная» компания до сих пор не вычеркнута из реестра, настоятельно рекомендуем при ее приобретении заказывать сертификат хорошего состояния (Certificate of Good Standing) или иной аналогичный документ, подтверждающий активный статус компании.

Чем старше, тем дороже

Выбирая готовую компанию, в первую очередь обратите внимание на дату ее регистрации. Один год существования оффшорной компании на рынке, как правило, увеличивает ее стоимость, в среднем, на 1000 долларов США для оффшорных компаний и на 5 000–10 000 для компаний оншорных.

И еще один момент: сюрприз может преподнести сам агент, продавший вам компанию и “забывший” заплатить за ее продление. И даже тот факт, что вы получили на руки Certificate of Good Standing, не всегда является гарантией в этом вопросе.

Чем я рискую, приобретая готовую компанию?

Такой вопрос – проявление вполне естественной и даже необходимой осмотрительности клиента. Разумеется, обнаружить себя собственником компании, задействованной ранее в чужой хозяйственной деятельности с неизвестными последствиями в плане юридической ответственности, – риск, неприемлемый для участника нормального делового оборота.

Документальным подтверждением «чистоты» готовой компании может служить письмо директора, некий сертификат коммерческой чистоты (так называемое non-trading warranty), включаемый в комплект документов готовой компании, в котором подтверждается, что компания не вела с даты регистрации коммерческой деятельности, не открывала банковских счетов и не имеет долгов и обязательств. Наличие такого документа есть признак «хорошего юридического тона» агента, внимательного к деталям.

Ну и напоследок: чтобы все же не оказаться в неприятной ситуации, даже имея на руках документальное подтверждение «чистоты» компании, советуем вам внимательно отнестись к отзывам о деятельности компании, у которой вы планируете приобрести готовый оффшор, и ее положению на рынке оффшорных услуг. Скорее всего, в результате вы приобретете свой оффшор не по самой низкой цене, зато сможете сэкономить в дальнейшем на услугах адвокатов, к которым вам не придется обращаться в связи с предъявленным иском или возбужденным уголовным делом.

Ежегодное продление и прекращение деятельности компании

Какие расходы потребуются для поддержания оффшорной компании?

Инвойс, который вы оплатите в связи с регистрацией новой или приобретением готовой оффшорной компании, может быть единственным в жизни этой компании. Но если вы хотите, чтобы компания могла работать спустя год после даты своей регистрации и дольше, вы столкнетесь с необходимостью оплаты ее поддержания (ежегодного продления).

Поскольку оффшорные компании, как правило, не обязаны платить налоги в стране регистрации, эта нагрузка заменена для них ежегодной фиксированной государственной пошлиной. Величина этой пошлины зависит от ряда факторов – юрисдикции, суммы заявленного уставного капитала компании, наличия акций на предъявителя и т. д. В классических оффшорах, однако, размер госпошлины относительно невысок и обычно не превышает 350 USD.

Также для поддержания компании потребуется оплатить услуги зарегистрированного агента компании на следующий год. В перечень оплачиваемых услуг включаются предоставление юридического адреса, ведение и хранение реестров директоров и акционеров и другие услуги (в зависимости от страны регистрации). Стоимость таких услуг как правило, начинается от 1000 USD и варьируется в зависимости от юрисдикции.

Помимо правительственной пошлины и услуг зарегистрированного агента, которые обязаны оплачивать все оффшорные компании, у вас может возникнуть необходимость оплаты услуг номинального сервиса, а также расходов на оформление доверенностей, ежегодно выпускаемых от имени компании. Стоимость ежегодного поддержания компании увеличится в этом случае примерно на 900–1300 USD.

Какова стоимость ежегодного продления в наиболее популярных юрисдикциях? (все цены указаны в USD).

От чего зависит дата продления оффшора?

«А почему у моей белизской компании дата продления наступила на полгода раньше даты продления моей сейшельской компании, хотя мы регистрировали их одновременно?»

Закономерный вопрос, требующий некоторых пояснений.

Дело в том, что в разных оффшорных юрисдикциях дата продления компании устанавливается местным корпоративным законодательством различным образом, однако чаще всего она так или иначе привязана к дате регистрации компании.

Наиболее распространенный вариант – когда дата первого продления компании наступает ровно через год после регистрации компании, второго продления – через два года и т. д. Именно таким образом определяется дата продления у компаний, зарегистрированных (инкорпорированных) на Сейшельских островах, в Панаме, Доминике и др.

По-иному складывается ситуация с компаниями, зарегистрированными на Британских Виргинских островах. В этой оффшорной юрисдикции для всех компаний законодательно зафиксированы две даты продления: 31 мая и 30 ноября. Для компаний, зарегистрированных в первые шесть месяцев календарного года, дата первого продления наступает в мае следующего года; для компаний, зарегистрированных во втором полугодии, – в ноябре следующего года. В последующие годы дата продления не изменяется.

В отдельных оффшорных юрисдикциях дата продления не зависит от даты регистрации компании и установлена одинаковой для всех компаний. Примером такой юрисдикции является Белиз, в котором все компании должны быть продлены не позднее 31 июля года, следующего за годом регистрации. Дата первого продления, таким образом, наступает одновременно для белизских компаний, зарегистрированных как в январе, так и в декабре одного и того же года. Понятным, таким образом, становится и ответ на вопрос в начале этого раздела: белизскую компанию, зарегистрированную в декабре, необходимо будет подавать на продление уже в июле, в то время как о продлении сейшельской компании, зарегистрированной в декабре, можно не думать до следующего декабря.

Не следует забывать, что для того чтобы соответствующие платежи поступили по назначению не позднее установленной даты продления, ваш российский провайдер может установить более раннюю дату, до которой он будет принимать оплату продления компании без штрафов. Это связано со сроками перечисления полученных средств зарегистрированным агентам в оффшорных юрисдикциях, и далее – с их счетов в бюджет государства. Как правило, на эти «телодвижения» требуется не менее двух недель.

Что произойдет, если я оплачу продление компании позже установленного срока?

Если к дате продления компании ежегодная госпошлина не будет уплачена в бюджет, то на следующий за установленной датой продления день статус компании изменится – напротив ее наименования в государственном реестре появится запись: “Not in good standing”. Компании, находящиеся в этом статусе, хотя еще и не вычеркнуты (исключены) из реестра, но уже ограничены в своей правоспособности, и им может быть отказано в получении каких-либо сертификатов, подтверждающих их статус – как корпоративный, так и налоговый. Максимум, на что может рассчитывать компания, находящаяся в «нехорошем» статусе, – это на получение так называемого «сертификата плохого состояния» (certificate of bad standing), в котором будет указано, что у компании имеется задолженность по уплате обязательных платежей в бюджет страны регистрации. Не получив от оффшорной компании подтверждения ее «хорошего» статуса в виде соответствующего сертификата, банки, как правило, блокируют счета таких компаний и не возобновляют их работу до получения сертификата хорошего состояния (Сertificate of good legal standing).

На исправление данной ситуации у оффшоров есть, как правило, несколько месяцев, в течение которых государство дает им возможность оплатить просроченную госпошлину и вернуть компанию в «хорошее» состояние. Однако оплата госпошлин на данном этапе возможна уже только со штрафом. На Британских Виргинских островах, например, первые два месяца штраф будет составлять 10 % от ежегодной госпошлины, а следующие три месяца – 50 %. Для белизских компаний действует следующее правило: первые три месяца после даты ежегодного продления штраф за просрочку платежа равняется 100 USD, а после этого увеличивается до 200 USD.

Если в течение установленного срока ежегодная госпошлина и штраф за ее несвоевременную оплату не поступят в бюджет страны регистрации оффшора, компания вычеркивается из корпоративного реестра, что влечет за собой ряд последствий, о которых рассказывается в разделе «Чем вычеркивание компании из реестра отличается от ликвидации?»

Как можно добиться вычеркивания оффшорной компании из реестра, а затем восстановить ее обратно?

Справедливости ради, отметим, что от одного и того же клиента эти два вопроса мы обычно слышим с перерывом в несколько месяцев. Ситуация, когда вы думаете, что оффшорная компания вам больше не нужна, а через полгода внезапно вспоминаете, что именно на ней «висит» один из ваших активов – будь то недвижимое имущество, ценные бумаги или невозвращенные проценты по займу, – при всей ее кажущейся невероятности повторяется в нашей практике с завидной частотой.

Как уже говорилось ранее, добиться того, чтобы вашу компанию вычеркнули из государственного реестра, достаточно просто, и процесс этот не требует от вас ничего, кроме терпения. Достаточно пропустить дату ежегодного продления компании и срок оплаты ежегодной госпошлины со штрафами, а затем дождаться официальной публикации объявления о вычеркивании вашей компании из реестра, и вы можете вздохнуть с облегчением. Конечно, если первый абзац этого раздела – не про вас.

Если же он про вас, то не спешите паниковать – большинство оффшорных юрисдикций не освобождает вычеркнутые из реестра компании от обязанности оплатить свою задолженность перед бюджетом на протяжении десяти лет. С другой стороны, в течение этого же срока компания может восстановиться в реестре, оплатив все накопившиеся задолженности по госпошлине, включая штрафы, а также специальный сбор за восстановление компании. Причем после восстановления компании в реестре будет считаться, что она никогда не была вычеркнута, и все иные возникшие в ее отношении в период «небытия» обязательства (в том числе те, которых вы, возможно, рассчитывали избежать) являются юридически действительными и подлежащими исполнению.

Каким образом перевести оффшорную компанию в другую юрисдикцию?

Неожиданный вопрос, не правда ли? Ведь российское законодательство, как и законодательство большинства стран мира, не предусматривает возможности для юридических лиц менять страну регистрации, сохраняя все остальные реквизиты, включая наименование и дату регистрации. Процедура эта называется «редомицилирование», и осуществить ее можно между большинством оффшорных юрисдикций. Редомицили-ровать можно и американские, и кипрские компании, если вас не пугает продолжительность и достаточно высокая стоимость процедуры.

Причины «перемещения» компаний различны, и чаще всего связаны с желанием избежать сложностей, возникающих при поддержании жизнедеятельности компании по ее первоначальному месту регистрации (например, сложностей, связанных с раскрытием информации о конечных владельцах компании, или подготовкой финансовой отчетности), и необходимостью сохранить ее хороший статус для реализации той или иной бизнес-цели.

Чем вычеркивание (исключение) компании из реестра отличается от ликвидации?

«А зачем нужна дорогостоящая процедура ликвидации, если я могу просто дождаться, пока мою компанию вычеркнут из реестра?»

«Чтобы спокойно спать по ночам», – пожалуй, самый простой и точный ответ на этот вопрос. А если немного подробнее, то вот зачем: вычеркивание оффшора из реестра, хотя и привлекает простотой и отсутствием затрат, имеет и свои минусы. Главный из них – это простота восстановления компании в реестре, причем не обязательно лицом, ее зарегистрировавшим. С заявлением о восстановлении компании могут обратиться и ваши кредиторы с целью последующего предъявления к компании своих требований. Более того, даже после исключения из реестра не прошедшая через процедуру официальной ликвидации компания (и ее должностные лица) продолжает нести ответственность по всем своим обязательствам и может являться ответчиком в судебных разбирательствах в течение многих лет. Этот срок зависит от конкретной юрисдикции, например на БВО он составляет 7 лет.

Ликвидированная оффшорная компания, напротив, считается выполнившей все свои обязательства, и про нее можно смело забыть, не опасаясь, что ее призрак через какое-то время неприятно напомнит вам о себе.

Как происходит ликвидация оффшорной компании?

Схема, по которой происходит добровольная ликвидация компаний, в разных оффшорных юрисдикциях примерно одинакова.

Прежде всего, акционеры компании принимают решение о том, что компания прекращает свою деятельность и начинает процедуру ликвидации. На основании этого решения в компании назначается ликвидатор компании и утверждается план ликвидации. Ликвидатором, как правило, может выступить любое лицо (в отличие от процедуры банкротства, проводить которую может только лицо, получившее специальную лицензию или сертификат).

Ликвидатор несет основную ответственность за правильность проведения процедуры ликвидации, которая заключается: 1) в выявлении дебиторской и кредиторской задолженности, 2) удовлетворении требований должников компании и 3) реализации оставшегося имущества компании акционерам пропорционально количеству принадлежащих им акций. Ликвидатор также подает заявление о начале ликвидации в регистрирующий орган, публикует объявления в газетах (если законодательство юрисдикции предъявляет соответствующие требования) и подтверждает, что компания может быть вычеркнута из реестра с выдачей соответствующего свидетельства о ликвидации. Следует учитывать при этом, что компания, у которой есть задолженность по уплате обязательных ежегодных платежей, не может быть ликвидирована до погашения такой задолженности.

Государственные органы в оффшорных юрисдикциях, как правило, не осуществляют контроль за действиями ликвидатора, однако в отдельных (крайне редких) случаях могут попросить его предоставить документы, подтверждающие, что процедура ликвидации проведена надлежащим образом.

В тех юрисдикциях, где обязательным требованием является подготовка и подача компанией финансовой и налоговой отчетности, процедуре ликвидации предшествует подготовка ликвидационного баланса и уплата задолженности по налогам и сборам.

Можно ли восстановить ликвидированную оффшорную компанию?

«Как, вы же только что сказали, что после ликвидации компании я смогу про нее забыть?!»

Действительно, можете. Но это, к сожалению, не означает, что ваши кредиторы сделают то же самое или решат не причинять вам неудобств по иным причинам. А тем более, если они изучат законодательство страны регистрации вашей компании и обнаружат, что имеют право обратиться в местный суд с заявлением о восстановлении ликвидированной компании в течение 10 лет с даты ликвидации.

Случаи эти достаточно редки, в основном по причине необходимости нести значительные судебные издержки и невысоких шансов заявителя на успех, однако подобная практика существует, и суды оффшорных юрисдикций уже успели выработать определенные принципы разрешения таких дел. В соответствии с ними восстановление ликвидированной компании – это всегда огромное исключение из правил, и может произойти, как правило, только если будет доказано грубое нарушение со стороны ликвидатора, повлекшее значительное ущемление интересов кредиторов, которое не может быть исправлено иным способом, кроме восстановления ликвидированной компании.