Заработная плата

§ 2. Документирование учета труда и заработной платы

Учет выполненной работы и оплаты за нее ведется в бухгалтерской службе организации на основании первичных документов. Постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» утверждены унифицированные формы документов по учету труда и его оплаты.

По учету личного состава:

– Форма № Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу» (см. приложение 1). Этот документ составляется в одном экземпляре в кадровой службе организации для учета вновь принятых работников на работу (за исключением назначаемых вышестоящим органом). На основании приказа в бухгалтерской службе организации открывается лицевой счет или соответствующий ему документ;

– Форма № Т-2 «Личная карточка работника» (см. приложение 2). Этот документ заполняется на работников всех категорий в кадровой службе организации и содержит все данные о работнике. Любые изменения данных о работнике не отражаются в личной карточке;

– Форма № Т-4 «Учетная карточка научного, научно-педагогического работника» (см. приложение 3). Документ применяется в научно-исследовательских, научно-производственных, образовательных и других учреждениях и организациях, осуществляющих деятельность в сфере образования, науки технологии, для учета научных работников. Заполняется в кадровой службе организации;

– Форма № Т-5 «Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу»(см. приложение 4), а также ее форма № Т-5а «Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу» (см. приложение 5) применяются для оформления и учета перевода работника (работников) на другую работу в этой же организации или в другую местность вместе с организацией. Заполняется кадровой службой организации. На основании этих документов в бухгалтерской службе делаются отметки в лицевом счете работника;

– Форма № Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику».

§ 3. Локальные нормативные акты. Положение об оплате труда

Локальные нормативные акты относятся к нормативным актам, содержащим нормы трудового права. Локальные нормативные акты распространяются на систему отношений у конкретного работодателя. Работодатели, за исключением работодателей – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, принимают локальные нормативные акты в пределах своей компетенции в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями. Такие акты конкретизируют правовые акты с учетом условий труда и особенностей организации производства у конкретного работодателя. В то же время нормы локальных нормативных актов системы трудовых отношений, ухудшающих положение работников по сравнению с трудовым законодательством, применению не подлежат (ст. 8 ТК РФ).

Локальные нормативные акты системы трудовых отношений принимаются работодателем с целью создания эффективной системы мотивации труда. При этом эти акты могут приниматься работодателем как единолично, так и с участием представительных органов работников. Согласно статье 135 ТК РФ локальные нормативные акты, устанавливающие системы оплаты труда, принимаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников.

В различных сферах деятельности разрабатываются свои определенные положения об оплате труда работников. Эти положения являются внутренними локальными нормативными актами. Они устанавливают правила и порядок расчета и выплаты заработной платы, систему материального стимулирования.

Положение об оплате труда разрабатывается каждым работодателем с учетом методических рекомендаций по его структуре и содержанию. С целью обоснования документального подтверждения расходов на оплату труда в целях налогообложения, а также для правильного определения соотношения выплат между категориями работников и заинтересованности их в достижении общих целей, содержательная часть положения об оплате труда должна иметь четкую и логическую структуру. Системы оплаты труда, разработанные каждым работодателем, должны быть адекватны для условий производства у конкретного работодателя.

Положения об оплате труда могут иметь следующую структуру.

1. Общие положения.

2. Системы и формы оплаты труда.

3. Порядок начисления и выплаты заработной платы.

4. Премии и единовременные поощрительные начисления.

5. Надбавки.

6. Прочие условия оплаты труда.

Раздел 1. Общие положения. Содержит описания целей и затрат, которые решает данное Положение, принципы формирования системы оплаты труда и материального стимулирования работников, перечень ответственных лиц за своевременным начислением и выплатой заработной платы и др.

Раздел 2. Системы и формы оплаты труда. Здесь должен быть четко сформулирован способ исчисления размеров вознаграждения работникам в соответствии с произведенными ими затратами и результатами их труда. Раскрыта система оплаты труда, определены размеры тарифных ставок, доплат и надбавок компенсационного характера, в т. ч. за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных. Базовой составляющей системы оплаты труда являются трудовые обязанности, формы трудовых отношений.

Раздел 3. Порядок начисления и выплаты заработной платы. Данный раздел содержит нормы труда, порядок установления тарифных и сдельных расценок, необходимое для определенных условий количество трудовых затрат на изготовление единицы готовой продукции. Применяемые нормы труда должны быть технически, экономически и содержательно обоснованы. В данном разделе разрабатывается схема материального вознаграждения. Принятые системы оплаты труда должны действовать в рамках трудового законодательства. Это означает, что уровень заработной платы не может быть ниже минимального размера оплаты труда, установленного государством. Работники должны получать все выплаты за дополнительный труд, неблагоприятные условия и т. д.

Раздел 4. Премии и единовременные поощрительные выплаты. В этом разделе содержатся полный перечень видов премий, показатели премирования, размеры премий и вознаграждений, перечень категорий работников, которым выплачиваются поощрительные выплаты, сроки выплаты премий. Если работодатель отдельно разрабатывает Положение о премировании, данный раздел должен содержать данные отсылочного характера.

Раздел 5. Надбавки. В данном разделе указываются все виды надбавок. Если работодатель разработал отдельное Положение о надбавках, то данный раздел должен содержать отсылочную информацию.

Раздел 6 Прочие условия оплаты труда. Раздел содержит положения о порядке ввода в действие Положения, о порядке утверждения, о внесении изменений в данный локальный нормативный акт и пр.

Ст. 12 ТК РФ предусматривает, что нормативный правовой акт, содержащий нормы трудового права, вступает в силу со дня, указанного в этом акте, и не имеет обратной силы, и применяется к отношениям, возникшим после введения его в действие.

Отсутствие норм трудового законодательства в локально-нормативных актах работодателей попадает под юрисдикцию ст. 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (далее – Кодекс об административных правонарушениях РФ) «Нарушение законодательства о труде и об охране труда», которая предусматривает санкции:

1) наложение штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей;

2) на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – от одной тысячи до пяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток;

3) на юридических лиц – от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

Следует иметь в виду, что если в трудовом договоре сведения об оплате труда носят отсылочный характер, т. е. присутствует в трудовом договоре ссылки на положение об оплате труда, работник должен быть ознакомлен под роспись с положением.

Согласно статье 68 ТК РФ работник при приеме на работу должен быть ознакомлен под роспись с правилами внутреннего трудового распорядка, иными локальными нормативными актами, непосредственно связанными с трудовой деятельностью работника, коллективным договором.

Глава 2
Оплата труда

§ 1. Учет движения личного состава. Рабочее время и режим работы

Показатели численности персонала, использование рабочего времени, обрабатываются и контролируются в бухгалтерской службе. В основе учета численности работников лежит классификация персонала. Работниками, заключившие с организацией коллективный или трудовой договор, включаются в его списочный состав.

Исходя из продолжительности работы в организации, работники подразделяются на:

– постоянных, заключивших договор на определенный срок для замещения временного отсутствующих работников;

– сезонных, заключивших договор на выполнение работ сезонного характера.

Исходя из места основной работы, различается:

1) основной состав, состоящих в трудовых отношениях с данной организацией;

2) привлеченные работники из других организаций в порядке совместительства.

По выполняемым функциям штат работников организации включает в себя рабочих, руководителей, специалистов и служащих.

По участию в процессе производств работники подразделяются на:

– явочные, т. е. работников фактически явившего на работу в организацию;

– платежные, включающих в себя как явочных работников, так и работников отсутствующих на работе, однако им выплачиваются заработная плата в соответствии с действующем законодательством (работники находящиеся в отпусках и т. п.);

– неоплачиваемые, т. е. работники, состоящие в штате организации, но находящиеся на больничных местах, в отпусках без содержания и т. п.;

По характеру участия в процессе труда работниками организации подразделяются на следующие группы:

– оперативно-производственный персонал, непосредственно занятый производственным процессом, выполнением работ, оказанием услуг;

– управленческий аппарат, выполняющий функции организации и управления производственным процессом.

По отношению к производственным функциям организации списочный состав организации подразделяется на:

– производственный персонал, который состоит из работников, связанных с выполнением производственной программы;

– непроизводственный персонал, включающий работников жилищно-коммунального хозяйства здравоохранения, просвещения и т. д.

Для выполнения разовых работ ненасильственного характера организация может заключить срочные договоры с дополнительными работниками, которые составляют несписочный состав организации.

Учет труда и заработной платы ведется в соответствии с классификацией персонала организации. Учитывая численность работников, бухгалтерская служба ведет учет использования рабочего времени каждым работником организации за каждый рабочий день.

Понятие и режимы рабочего времени устанавливаются в Трудовом кодексе РФ. Продолжительность ежедневной работы каждого работника, время начала и окончания работы, время отдыха и т. п. устанавливаются коллективным договором, локальными нормативными актами, правилами внутреннего трудового распорядка в соответствии с законодательством РФ.

Понятие рабочего времени регламентируется ст. 91 ТК РФ.

Рабочим называется время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности, а также иные периоды времени, которые в соответствии с ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ относятся к рабочему времени. Учет и пользование рабочего времени ведется в табелях установленной формы методом сплошной регистрации. Каждому работнику, с которым заключен договор, должен быть присвоен табельный номер, который проставляется во всех документах по учету труда и заработной платы. При увольнении или переводе работника на другую работу его табельный номер не должен присваиваться другому работнику в течение 1–2 лет. Данные табельного учета используются для исчисления заработной платы работникам с повременной оплатой труда и для распределения заработной платы между работниками коллективной (бригадной) сдельной оплате труда.

Табель составляется работником кадровой службы организации либо мастером производственного подразделения и дважды в месяц передается в бухгалтерскую службу.

Следует иметь в виду, что в рабочее время включаются периоды выполнения основных и подготовительно-заключительных мероприятий, а именно: подготовка рабочего места, получение нарядов, получение и подготовка материалов, инструментов, уборка рабочего места по завершению работы и т. п. Однако время, затраченное на дорогу от проходной до рабочего места, на переодевания, перерыв для отдыха и питания и др. в рабочее время не включается.

В большинстве организаций устанавливается пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями. Вместе с тем ст. 100 ТК РФ предоставляется возможность установить в организации шестидневную рабочую неделю с одним выходным днем; рабочую неделю и предоставлением выходных дней по скользящему графику, неполную рабочую неделю.

Во всех случаях нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю (ст. 91 ТК РФ). Накануне выходных дней продолжительность работы при шестидневной рабочей неделе не может превышать 5 часов (ст. 95 ТК РФ). Накануне нерабочих праздничных дней продолжительность рабочего дня или смены сокращается на один час (как при пятидневной, так и шестидневной рабочей неделе).

Некоторым категориям работников устанавливается:

1) сокращенная продолжительность рабочего времени;

2) неполное рабочее время.

Сокращенная продолжительность рабочего времени является предельной, установлена для определенных категорий работников, и обязательна для всех организаций независимо от форм собственности, а также для индивидуальных предпринимателей.

Согласно статье 92 ТК РФ нормальная продолжительность рабочего время сокращается до:

1) 24 часов в неделю – для работников в возрасте до 16 лет;

2) не более 35 часов в неделю – для работников в возрасте от 16 до 18 лет;

3) не более 35 часов в неделю – для работников, являющихся инвалидами I или II группы;

4) не более 36 часов в неделю – для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Продолжительность рабочего времени учащихся образовательных учреждений в возрасте до 18 лет, работающих в течение учебного года в свободное от учебы, не может превысить половину норм, установленных для работников в возрасте до 16 лет, а также в возрасте от 16 до 18 лет.

ТК РФ и иными федеральными законами может устанавливаться сокращенная продолжительность рабочего времени для других категорий работников (педагогических, медицинских и других работников).

Неполное рабочее время устанавливается: по соглашению сторон между работником и работодателем; в обязательном порядке по просьбе работника (для некоторых категорий работников); по инициативе работодателя с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации.

Продолжительность рабочего времени для конкретного работника устанавливается в трудовом договоре. К работникам, которым неполное рабочее время устанавливается в обязательном порядке относятся работники, указанные в ст. 93 ТК РФ:

– беременные женщины;

– один из родителей (опекун, попечитель), имеющий ребенка в возрасте до 14 лет или ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;

– работники, осуществляющие уход за больным членом семьи в соответствии с медицинским заключением, выданным в установленном порядке.

Указанный режим работы может быть установлен как при приеме на работу, так и во время работы у данного работодателя при возникновении вышеуказанных обстоятельств.

Согласно ст. 74 ТК РФ в случаях изменения определенных сторонами условий трудового договора по причинам, связанным с изменением организационных или технологических условий труда работодатель может с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации и в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ, вводить режим неполного рабочего дня (смены) и (или) неполной рабочей недели на срок до шести месяцев. При этом если работник в этой ситуации отказывается от продолжения работы в режиме неполного рабочего времени, трудовой договор расторгается с предоставлением работнику соответствующих гарантий и компенсаций.

Следует учесть, что сокращенная продолжительность рабочего времени, установленная в порядке, установленном федеральным законодательством и ТК РФ, не предусматривает уменьшения размера заработной платы.

Но при работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работников производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ. При этом не возникают какие-либо ограничения продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав.

Рабочее время может быть как сокращено, так и увеличено. Ст. 97 ТК РФ предусматривает работу за пределами установленной продолжительности рабочего времени для данного работника:

1) для сверхурочной работы;

2) если работник работает на условиях ненормированного рабочего дня.

Сверхурочная работа – это работа выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени: ежедневной работы (смены), а при суммированном учете рабочего времени – сверх нормального числа рабочих часов за учетный период.

Продолжительность сверхурочной работы не должна превышать для каждого работника 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год. Работодатель обязан четко учитывать количество отработанных сверхурочных часов.

В ст. 101 ТК РФ дано четкое определение понятия «ненормированный рабочий день». Это особый режим работы, в соответствии с которым отдельные работники могут по распоряжению работодателя при необходимости эпизодически привлекаться к выполнению своих и трудовых функций за пределами установленной для них продолжительности рабочего времени. Общее количество часов, на которое сотрудники могут привлекаться к такой работе, не установлено. Поэтому в реальности в большинстве случаев работник с ненормированным рабочим днем работает в таком режиме не эпизодически, а постоянно. Системный характер переработки является грубым нарушением трудового законодательства. На условиях ненормированного рабочего дня работник обязан выполнять только те функции, которые оговорены трудовым договором и указаны в должностных инструкциях. Работодатель обязан вести учет рабочего времени, фактически отработанного каждым работником в условиях ненормированного рабочего дня. Особый режим работы должен учитываться при установлении оплаты труда и при предоставлении отпуска, что является существенными условиями трудового договора. Следует иметь в виду, что на работников с ненормированным рабочим днем распространяются в полной мере положения ст. 94 ТК РФ о продолжительности ежедневной работы (смены), а также ст. 91 ТК РФ о нормальной продолжительности рабочего времени, а также право каждого работника на отдых, включая ограничение рабочего времени (ст. 2 ТК РФ).

Режим рабочего времени устанавливается в локальном нормативном акте, правилах внутреннего трудового распорядка, в коллективном договоре, а для работников, режим рабочего времени которых отличается от общих правил – трудовым договором.

Режим рабочего времени представляет собой порядок распределения установленной продолжительности рабочего времени и времени отдыха в течение учетного периода. Согласно ст. 100 ТК РФ режим рабочего времени должен предусматривать:

– продолжительность рабочей недели (пятидневная с двумя выходными днями, рабочая неделя с предоставлением выходных дней по скользящему графику, неполная рабочая неделя);

– работу с ненормированном рабочим днем для отдельных категорий работников;

– продолжительность ежедневной работы (смены), в том числе неполного рабочего дня;

– время начала и окончания работы;

– время перерывов в работе;

– число смен в сутки;

– чередование рабочих и нерабочих дней.

В каждой организации устанавливается свой режим рабочего времени, который зависит от характера организации, условий производств и т. д.

Правила внутреннего трудового распорядка, перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем, а также графики сменности, устанавливающие режим рабочего времени, утверждаются работодателем по согласованию с выборным органом профсоюзной организации, причем графики сменности утверждаются в порядке, предусмотренном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов.

Как уже упоминалось выше, ТК определил два основных режима рабочего времени – пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями и шестидневная рабочая неделя с одним выходным днем. Следует заметить, что согласно ст. 110 ТК РФ продолжительность еженедельного непрерывного отдыха не может быть менее 42 часов, что должно быть учтено работодателем при разработке режима рабочего времени.

Работодатель должен принимать во внимание и положение ст. 94 ТК РФ, устанавливающей предельную продолжительность ежедневной работы (смены) для некоторых категорий работников, большую или меньшую продолжительность ежедневной работы. Так для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, где установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, максимально допустимая продолжительность ежедневной работы (смены) не может превышать:

1) при 36-часовой рабочей неделе – 8 часов;

2) при 30-часовой рабочей неделе и менее – 6 часов.

Законодатель предусмотрел возможность сокращения продолжительности еженедельной работы (смены) по сравнению с указанной продолжительностью ежедневной работы (смены). Однако при этом следует соотносить предельную еженедельную продолжительность рабочего времени – не более 36 часов в неделю (ст. 92 ТК РФ).

При заключении трудового договора с совместителем работодатель должен принимать во внимание ограничения, установленные ст. 284 ТК РФ, согласно которой продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать четырех часов в день. В течение одного месяца (либо другого учетного периода) продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени (либо нормы рабочего времени за другой учетный период), установленный для соответствующей категории работников.

При необходимости установления особого режима гибкого рабочего времени начало, окончание или общая продолжительность рабочего дня (смены) определяется по соглашению сторон. При работе в режиме гибкого рабочего времени работодатель должен обеспечить отработку работникам суммарного количества рабочих часов в течение соответствующих учетных периодов. Учетный период может быть равен неделе, месяцу, кварталу или любому другому периоду, но не более одного года.

Сменная работа вводится в случаях, когда длительность производственного процесса превышает допустимую продолжительность ежедневной работы, а также в целях более эффективного использования оборудования, увеличения объема выпускаемой продукции или оказываемых услуг. При сменной работе организация либо ее подразделения работают в две, три, или четыре смены. При этом работники организации в течение учетного периода работают в разные смены. Продолжительность работы в каждую смену не должна превышать нормальное количество рабочего времени. При сменной работе каждая группа работников должна осуществлять работу в течение установленной продолжительности рабочего времени в соответствии с графиком сменности. График сменности доводится до сведения работников не позднее чем за один месяц до введения его в действие. Работа в течение двух смен подряд запрещается.

Смена может быть и ночной. Ночное время – это время с 22 до 6 часов. Продолжительность работы (смены) в ночное время сокращается на один час без последующей отработки. К работе в ночное время не допускаются:

– беременные женщины;

– работники, не достигшие возраста 18 лет, за исключением лиц, участвующих в создании и (или) исполнении художественных произведений и других работников в соответствии с законодательством.

Могут привлекаться к работе в ночное время только с их письменного согласия и при условии, что такая работа не запрещена им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением:

– женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет;

– инвалиды;

– работники, имеющие детей-инвалидов;

– работники, осуществляющие уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением;

– матери и отцы, воспитывающие без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет;

– опекуны детей в возрасте до пяти лет.

При этом указанные работники должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от работы в ночное время.

Порядок работы в ночное время творческих работников средств массовой информации, организаций кинематографии, теле– и видео-съемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении произведений, профессиональных спортсменов в соответствии с перечнем работ, профессий, должностей этих работников, утверждаемыми Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений, может устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором.

Суммированный учет рабочего времени устанавливается в случаях, когда по условиям производства (работы) у индивидуального предпринимателя, в организации в целом или при выполнении определенных видов работ не может быть соблюдена установленная для данной категории работников ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени. Этот режим рабочего времени вводится для того, чтобы продолжительность рабочего времени за учетный период не превышала нормального числа рабочих часов. Учетный период не может превышать одного года. Порядок введения суммированного учета рабочего времени устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка (ст. 104 ТК РФ).

Работодатель на основании локального нормативного акта, принятого с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации может разделить рабочий день на части, если это необходимо вследствие особого характера труда, а также при производстве работ, интенсивность которых неодинакова в течение рабочего дня (смены). При этом общая продолжительность рабочего времени не должна превышать установленную продолжительность ежедневной работы.

В организации может устанавливаться вахтовый метод организации работ. Такой метод применяется, если работа выполняется в местностях, значительно удаленных от места постоянного проживания работников, вследствие чего работники не могут ежедневно возвращаться к своему месту жительства. Вахтой считается общий период, включающий время выполнения работ на объекте и время междусменного отдыха. Продолжительность вахты не должна превышать одного месяца.

С учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации в порядке установленном ст. 372 ТК РФ, работодатель может в исключительных случаях увеличить вахту до трех месяцев (ст. 299 ТК РФ).

При вахтовом методе работы устанавливается суммированный учет рабочего времени за месяц, квартал или иной более длительный период, но не более чем за один год. Работодатель обязан вести учет рабочего времени и времени отдыха каждого работающего вахтовым методом по месяцам и за весь учетный период. Рабочее время и время отдыха устанавливается в пределах учетного периода графиком работы по вахте. График утверждается работодателем с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ и доводится до сведения работников не позднее, чем за два месяца до введения графика в действие. Дни нахождения в пути к месту работы и обратно в рабочее время не включаются и могут приходиться на дни междувахтового отдыха (ст. 301 ТК РФ). Часы переработки рабочего времени на вахте, не кратные целому рабочему дню, накапливаются в течение календарного года и суммируются до целых рабочих дней. В последующем работникам предоставляются дополнительные дни междувахтового отдыха.